冀地稅函[2009]9號
各市、縣（市、區）地方稅務局，省直屬征收局：
根據各地在企業所得稅征收管理中反映的問題，經省局研究，現將有關業務問題明確如下：
一、非金融企業向個人借款發生的利息支出扣除問題
非金融企業向個人借款發生的利息支出，按照不超過人民銀行同期同類貸款利率計算的利息部分準予扣除。
二、企業進口貨物計稅基礎的確定問題
企業從事進出口貿易，在確定進口貨物或無形資產的計稅基礎時，按下列情況進行確認：能夠取得出口國開具的發票的，以發票開具的數額作為計稅基礎；不能取得相應發票的，以合同、付款憑證等能夠證明交易真實發生的憑證上記載的數額作為計稅基礎。
三、財產損失稅前扣除審批權限問題
在國家稅務總局對企業發生的財產損失稅前扣除沒有新規定之前，企業發生的財產損失仍依據總局[2005]13號令的規定執行。對因政府行政命令搬遷形成的財產損失，暫按下列規定進行審批：即企業發生的財產損失在2000萬元以上的，由省局審批；在1000萬元－2000萬元之間的，由市局審批，在1000萬元以下的，由縣級地稅機關審批。
四、關于企業借用個人車輛發生的汽油費和修車費的扣除問題
企業借用個人的車輛，企業與個人之間必須簽定租賃協議，如租賃協議中明確規定該車發生的汽油費、修車費由企業負擔的，則相關的汽油費、修車費支出可以在稅前扣除。
五、關于企業欠發工資的扣除問題
企業因故形成的欠發工資，按下列規定執行：即企業當年計提工資計入“應付工資”科目，實際發放工資的一部分，另一部分形成欠發工資。這部分欠發工資在次年匯算清繳期限內發放的，準予做為當年工資進行扣除。超過匯算清繳期限的，按下年實發工資進行稅務處理。
六、關于用安全生產費購買安全生產專用設備享受稅收優惠問題
企業用提取的安全生產費購置并實際使用列入《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍內的安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10％抵免當年企業所得稅應納稅額。
七、企業固定資產標準和折舊年限以及預計凈殘值適用新企業所得稅法的問題
無論企業何時購置的固定資產，其固定資產標準、折舊年限、預計凈殘值均可按新的企業所得稅法有關規定執行，但應做好相應的納稅調整。
八、關于會計師事務所企業所得稅征收方式問題
從
九、對企業分回的投資收益的稅務處理問題
企業對外投資分回的投資收益，不論其是否存在地區稅率差，一律作為免稅收入進行稅務處理。
二○○九年一月二十一日
冀公網安備 13010402002066號